Книга 1 Бюджетирование как инструмент управления

Это первая (из восьми) книга серии «100% практического бюджетирования» – самое подробное в Мире практическое руководство по постановке и использованию системы бюджетирования для управления компанией. В создании этой серии приняло участие более 50 руководителей и специалистов из компаний и групп разного масштаба, работающих в различных отраслях и регионах.

Это уже шестое издание данной книги, которое переработано и дополнено с учетом нового практического опыта, полученного автором при выполнении консалтинговых проектов по постановке бюджетирования в различных компаниях и группах, а также при проведении семинаров-практикумов по бюджетированию.

Бюджетирование – это очень мощный инструмент управления, который позволяет улучшать управляемость и повышать эффективность работы компании. Но для того, чтобы получить от бюджетирования максимальный эффект, данная подсистема управления должна быть полноценной.

В этой книге простым языком рассказывается о практическом применении системы бюджетирования для управления компанией или группой.

Цель данной книги – показать, что бюджетирование – это именно инструмент управления, которым можно и нужно пользоваться, а также обратить внимание владельцев, руководителей и специалистов компаний на часто встречающиеся ошибки, которые делают предприятия при попытке использования технологий бюджетного управления для своей организации.

Казалось бы, тема бюджетирования уже не нова для российских компаний. Тем не менее, на многих российских предприятиях, к сожалению, бюджетирования нет. Точнее говоря, оно не работает или работает не в полную силу. Присутствуют отдельные элементы бюджетирования, но интегрированной системой бюджетирования мало кто из компаний может похвастаться. Некоторые компании по факту просто «играют» в бюджетирование, в том смысле, что бюджетирование в действительности не является никаким инструментом управления, тем более оперативного.

Т.е. у компании существует своя текущая жизнь, которая проходит практически по тем же законам, что и раньше (до внедрения бюджетирования), а «немного в стороне» находится система бюджетирования. Иногда это бывает даже сложно сразу понять, т.е. кажется, что в компании действительно внедрено бюджетное управление, но когда начинаешь разбираться, то выясняется, что на самом деле все эти таблички и отчеты реально не используются на практике. Например, может выяснится, что многие сотрудники подразделений даже не знают о существовании бюджетов, которые они должны выполнять, или знают, но их не видели или не принимали никакого участия в их составлении и не занимаются проведением план-фактного анализа исполнения этих бюджетов и т.д.

В книге подробно рассмотрено, что такое бюджетирование и за счет чего именно эта система позволяет улучшать финансово-экономическое состояние компании.

Данная книга является системообразующей во всей серии книг «100% практического бюджетирования». В ней рассмотрены такие важнейшие вопросы, как цели и концепция бюджетирования, классификация бюджетов и их практические цели, а также архитектура бюджетной системы, то есть из каких «кирпичиков» (элементов) должна состоять именно полноценная система бюджетного управления.

В этой книге закладываются основы современной эффективной системы бюджетирования. Причем бюджетирование рассматривается именно как система управления, а не просто как процедура заполнения бюджетных форм.

Для того чтобы система бюджетирования работала эффективно, необходимо правильно построить архитектуру бюджетной системы компании. Именно поэтому данному вопросу посвящен отдельный (самый большой) раздел книги.

Можно сказать, что бюджетирование является подсистемой, реализующей стратегический план компании (подробнее о разработке и реализации стратегического плана можно прочитать в книге «Стратегическое управление и эффективное развитие бизнеса»).

Для лучшего восприятия информации в книге приведено большое количество примеров из отечественной практики. Примеры приводит и автор книги, и участники данного издательского проекта – руководители и специалисты различных компаний и групп, которые или уже внедрили, или активно занимаются постановкой системы бюджетирования.

Данная книга в основном предназначена для владельцев бизнеса, директоров, топ-менеджеров (как постановщиков задачи по внедрению бюджетирования), руководителей и специалистов финансово-экономических подразделений компаний и групп. Также эта книга может быть полезной всем, кто интересуется именно практическими аспектами бюджетирования.

Оглавление Книги 1 "Бюджетирование как инструмент управления"

От автора

Предисловие к шестому изданию

Серия книг «100% практического бюджетирования»

Введение

Раздел 1. Философия бюджетирования
     Концепция бюджетирования
     «Великая сила» бюджетирования
          Я планирую, следовательно, я управляю
               Почему нет планирования и каким оно должно быть
               Тратить – не зарабатывать
          Исполнительный, но безответственный
          Нет учета – нет контроллинга
     Мифы и заблуждения
          Миф 1. Бюджетирование нам не поможет
          Миф 2. Бюджетирование нужно только большим компаниям
          Миф 3. Бюджетированием должна заниматься финансовая служба
     Почему троится в глазах
          Комплексный взгляд на компанию
          Кто в доме хозяин

Раздел 2. Что такое бюджетирование
     Цели системы бюджетирования
          А стоит ли напрягаться?
          «Так значит, завтра на том же месте в тот же час»
               «Слева мажор, справа минор»
               Прогнозы и планы
               Простить нельзя планировать
               «если завтра война …»
          Бить или не бить?
               «О дайте, дайте мне свободу»
               «Чей туфля?»
               Раздвоение ответственности
          Кто виноват и что делать
               Контроль, контроль и еще раз контроль
               Почему растут постоянные расходы
          Цели, которые мы выбираем
          Три составные части исполнения бюджета
          А что на выходе?
     Бюджетирование как …
          Бюджетирование как направляющая сила компании
          Бюджетирование как стиль мышления
          Бюджетирование как инструмент оперативного управления
          Бюджетирование как инструмент контроля
          Бюджетирование как привило игры
          Бюджетирование как образ жизни
          Бюджетирование как элемент веры
          Бюджетирование как конкурентное преимущество
          Бюджетирование как символ прогресса

Раздел 3. Проблемы бюджетирования
     Проблемы бюджетирования как инструмента управления
          Бюджетирование стратегии
          Мухи отдельно, котлеты отдельно
          «Апельсины грузите бочками»
          Бюджет есть, а результатов нет
          Результаты вскрытия показали, что …
     Проблемы регламентации бюджетирования
          Все приказы хороши – выбирай на вкус
          Регламент есть, а толку нет
          Бюджетная близорукость
          Период финансового планирования меньше стратегического
          Регламент есть, а ответственности за исполнение нет
     Проблемы финансового моделирования системы бюджетирования
          Нет интегрированной финансовой модели бюджетирования
          Нет (не описана) управленческой учетной политики
          Нет (не описаны) классификаций затрат
          Нет (не описаны) методики планирования и учета
          Искажение информации в бюджетах
          Финансовая модель не автоматизирована
     Проблемы финансовой структуризации компании
          Бюджетирование не связано с системой мотивации
          Нет (не описана) финансовой ответственности за исполнение бюджетов
          Нет (не описаны) схемы мотивации ЦФО
          Любишь кататься, люби и саночки возить
     Проблемы организации участников процесса бюджетирования
          Генеральный директор не является активным участником процесса бюджетирования
          Финансовая дирекция не выполняет свои функции должным образом
          Подразделения фактически не являются участниками процесса бюджетирования
          Нет бюджетного комитета
     Проблемы постановки бюджетирования
          При внедрении бюджетирования не использовался комплексный подход
          Низкий приоритет решения задачи постановки бюджетирования
          Работы выполнялись в рамках текущей деятельности (по остаточному принципу)
          Работа по постановке бюджетирования не мотивировалась

Раздел 4. Архитектура бюджетной системы компании
     Классификация бюджетов и объектов бюджетирования
     Финансовое бюджетирование
          Бюджетирование доходов и расходов
               Бумажная прибыль
               С какой стороны нужно смотреть
          Бюджетирование движения денежных средств
               Утром – деньги, вечером – стулья
               Три составляющих финансового потока
          Бюджетирование по балансовому листу
               Шаг вперед и два назад
               Кто отвечает за активы?
               Посмотрите налево, посмотрите направо
     Операционное бюджетирование
          Функциональные (процессные) бюджеты
               Бюджет продаж
               Бюджет коммерческих расходов
               Бюджет производства
               Бюджет производственных расходов
               Бюджет закупок
                    Бюджет закупок сырья и материалов
                    Бюджет закупок для обеспечения нужд производства
                    Бюджет закупок на обслуживание транспорта
                    Бюджет закупок оргтехники, комплектующих и ПО
                    Бюджет закупок коммерческой продукции
                    Бюджет закупок для обеспечения нужд офиса
               Бюджет оплаты труда
               Бюджет складирования
                    Реинжиниринг после бани
               Бюджет транспортных расходов
               Бюджет административных расходов
               Бюджет налогов
               Организационные уточнения или золотая середина
          Бюджеты текущих проектов
          Инвестиционные бюджеты
               «Слона-то я и не приметил»
               Чем больше сумма, тем проще воровать
               Гигантомания
               Борьба за связь
          Бюджеты центров финансовой ответственности (ЦФО)
               Бюджет ЦФО «Отдел маркетинга»
               Бюджет ЦФО «Отдел оптовых продаж»
               Бюджет ЦФО «Отдел розничных продаж»
               Бюджет ЦФО «Производственная дирекция»
               Бюджет ЦФО «Отдел снабжения»
               Бюджет ЦФО «Транспортный отдел»
               Бюджет ЦФО «Склад/распределительный центр»
               Бюджет ЦФО «Филиал»
     Повеситься и застрелиться

Раздел 5. Бюджетное управление компанией
     Одномерный взгляд на жизнь
          Использование только одного БДР
          Использование только одного БДДС
          Использование только одного ББЛ
     Плоское управление
          Использование только БДР и БДДС
          Использование только БДР и ББЛ
          Использование только БДДС и ББЛ
     Даешь 3D бюджетирование!
     Интеграция должна пройти успешно
     Ограничения и нормативы
          Ограничивать нужно постепенно
          Нет нормативов – нет бюджетов
          Игра в «дочки-матери»
          Контроль потерь

Раздел 6. Побочные эффекты от бюджетирования
     «Вчера – по пять, сегодня – по три, но маленькие»
     Лучше меньше, да больше
     От забора до обеда
     В чем не прав клиент?
     Договор дороже денег

Раздел 7. Восемь факторов успеха бюджетирования
     Иллюзия бюджетирования или остерегайтесь подделок!
     Регламент системы бюджетирования
     Интегрированная финансовая модель бюджетирования
     Финансовая структура компании
     Эффективно работающая финансовая дирекция
     Активное участие генерального директора
     Подразделения, задействованные в процессе бюджетирования
     Бюджетный комитет компании
     Организация работы по постановке бюджетирования

Рубрика «Вопросы и ответы»

Глоссарий

Литературный обзор


Автор Книги 1 Бюджетирование как инструмент управления - Александр Карпов.

Компании и персоны, принявшие участие в проекте по созданию Книги 1 Бюджетирование как инструмент управления

	Андрей Андрейко Начальник отдела информационных технологий компании "Роколор", Москва Подготовленные материалы (вставки в книгу): Мы находим "узкие места" и занимаемся их расшивкой Стратегия автоматизации бюджетирования
	Игорь Блюмин Финансовый директор компании "Инкап", Ярославль Подготовленные материалы (вставки в книгу): Проектное бюджетирование
	Дмитрий Гражданов Менеджер проектов компании "Инкап", Ярославль Подготовленные материалы (вставки в книгу): Проектное бюджетирование
	Павел Житников Директор розничной сети "Узел развлечений" (группы компаний "Узел"), Москва Подготовленные материалы (вставки в книгу): У нас бюджетированию помогает СКИР "Всем сестрам по серьгам" Бюджетный "Узел" Совет начинающим Регламент бюджетирования продаж и коммерческих расходов Три года на бюджет закупок Куплю бухгалтерию. Недорого. Можно б/у. Вместе решать проблемы легче
	Николай Кобляков Президент группы компаний "Узел", Москва Подготовленные материалы (вставки в книгу): Система управления ГК "Узел" Основной бизнес-процесс СБЕ "Узел – Модератор" – хозяина бизнес-процесса управления ГК "Узел" Руководитель СБЕ – не бухгалтер. Руководитель – продавец, стратег и маркетолог.
	Андрей Ларионов Руководитель группы Бизнес-инжиниринга и автоматизации Холдинговой компании, Москва Подготовленные материалы (вставки в книгу): Классический "бюджетный треугольник"
	Александр Лесс Член наблюдательного совета ОАО "Чугуевская топливная аппаратура", Харьковская область Подготовленные материалы (вставки в книгу): Особенности организации финансово-экономического управления в многоуровневых производственных компаниях
	Татьяна Мурина Экономист по бюджетированию компании "Рембыттехника", Челябинск Подготовленные материалы (вставки в книгу): Наш "малыш" делает первые шаги Цели и задачи системы бюджетирования компании "Рембыттехника" Пока бюджетирование работает на троечку, но оно активно развивается С небес на землю
	Игорь Сорокин Финансовый директор компании "Роколор", Москва Подготовленные материалы (вставки в книгу): Пока мы работаем на "хорошо" Что такое бюджетирование в "Роколоре" Подходы к автоматизации бюджетирования в "Роколоре" Как используются финансовые бюджеты в "Роколоре" Мы уходим от термина "железяки" Регламент бюджетирования в "Роколоре"
	Андрей Стрелец Генеральный директор корпорации "Омсквинпром" Подготовленные материалы (вставки в книгу): Бюджетирование в "Омсквинпроме"
	Евгений Шустов Начальник планово-бюджетного отдела компании "Роколор", Москва Подготовленные материалы (вставки в книгу): Бюджет и ответственность в нашей компании связаны, но пока без четкого механизма мотивации Иногда у менеджеров просто "руки не доходят" Теперь у нас в компании просто так никого "не обрежут" Коротко о последствиях Всегда есть возможность договориться Годовое и месячное бюджетирование у нас интегрированы Взаимосвязи пока нет Структура финансовой дирекции В аналитической записке к бюджету главное не форма, а содержание Регламент бюджетирования продаж Регламент бюджетирования коммерческих расходов Регламент бюджетирования производства Регламент бюджетирования закупок Регламент бюджетирования затрат на оплату труда Регламент бюджетирования транспортных расходов Регламент инвестиционного бюджетирования Финансовая модель бюджетирования

Примечание: должности участников проекта и компании, в которых они работают, указаны на момент выхода первого издания книги. Описание системы бюджетирования, действующей в компании, также соответствует дате выхода первого издания книги.